Как с нуля планировать поставку новой продукции ГОЗ

---

При составлении расчетно-калькуляционных материалов (РКМ) частенько возникает мучительный вопрос: как заполнять планируемые показатели в целом по предприятию, в том числе по контрактам ГОЗ, особенно гр.12-15 Ф.21 Приказа ФАС 995/22 от 16.12.2022. Данные показатели должны в конечном итоге сойтись с годовой бухгалтерской отчетностью. Начиная с 2026 года исполнители ГОЗ сдают еще и промежуточную отчетность, подробнее здесь . А еще важно так расходовать деньги, чтобы не было нецелевого использования бюджетных средств.

Итак, с чего начать планирование. Обычно зная, какие есть постоянные (неизбежные) расходы и расходы, зависящие от объема продаж, обратным счетом планируют необходимую выручку (доход). Составляют план продаж продукции в натуральном выражении, затем переводят его в стоимостное, то есть ожидаемую выручку. Для этого надо знать отпускные цены. Но на этапе составления РКМ затратным методом цена в части ГОЗ не известна.

Калькулятор точки безубыточности (уровень продаж, при котором доходы компании полностью покрывают её расходы, а прибыль равна нулю) здесь .

Поэтому сначала переходим к планированию ресурсов (затрат), к выручке еще вернемся.

Планирование и распределение выручки в целом по предприятию, но с учетом ГОЗ

В отличии от плана по доходам (фактическое исполнение которого часто получается меньше запланированного) с планом по расходам происходит, как правило, с точностью до наоборот. И об этом надо помнить. В части ГОЗ существует строгий перечень затрат - Приказ МПТ 334 от 08.02.2019, подробнее здесь . Затраты, ошибочно отраженные в РКМ или не в той статье, не учитываются в себестоимости продукции (не могут быть перенесены из одной статьи в другую).

Понятие «затраты» шире, чем понятие «расходы». Затраты становятся расходами лишь в момент их фактического использования в производстве. До этого момента затраты могут существовать в форме запасов (активов), а расходы такой формы иметь не могут.

Планирование накладных расходов ОПР и ОХР (АУР)

Накладные расходы, это те самые постоянные (неизбежные) расходы, хотя и не прямые. Они ежемесячно (ежеквартально) распределяются в соответствии с утвержденной в Учетной политике базой распределения (раздельный учет здесь ). Причем, если общепроизводственные расходы (ОПР) в абсолютном размере еще как-то зависят от количества выпускаемой продукции, то общехозяйственные расходы (ОХР), они же административно-управленческие (АУР), как правило, нет. Зато относительный размер ОПР и ОХР (АУР) в процентах от базы распределения зависит от объема выпуска продукции и продаж. Можно определять прогнозную сумму накладных расходов по ГОЗ (Ф.12) от базы прошлого года (если она есть), а итоговое значение в целом по предприятию - через долю ГОЗ плюс дополнительные затраты по статьям, не связанным с ГОЗ. Не надо забывать про индексацию, подробнее здесь .

Калькулирование себестоимости продукции должно осуществляться преимущественно прямым методом отнесения затрат на себестоимость продукции, п.10 Приказа 334.

Есть еще синоним накладных расходов - косвенные расходы, но это скорее налоговая категория (п. 1 ст. 318 НК РФ), определяющая момент признания расхода. Эти понятия частично пересекаются, но не одинаковы. При проверке будет не все равно, какие расходы предприятие отнесло к прямым, а какие к накладным. Если порядок распределения не обоснован и не соответствует технологическому процессу производства, могут быть проблемы. Также имеет значение, когда списывать затраты (особенно прямые). Например, сумма административно-управленческих расходов в ГОЗ относится на конкретный контракт не в момент реализации (признания выручки), как в налоговом учете, а в период исполнения договора.

Как платитьс отдельного счета ГОЗ и возмещать затраты здесь

Финансово-экономические показатели участника закупок здесь

Национальный режим в закупках здесь

Планирование материальных затрат

Сначала надо определиться, сколько продукции в целом по предприятию нужно произвести, чтобы выполнить план продаж. Затем, сколько закупать сырья, материалов, покупных комплектующих изделий (ПКИ), полуфабрикатов (для ГОЗ Ф.4,5,6,7 РКМ). Определить ассортимент и объемы, используя нормы расхода ресурсов (учесть текущие остатки и возможные потери при их транспортировке и хранении, оценить брак, возвратные отходы и незавершенное производство). Составить план закупок. В случае гособоронзаказа особые требования к обоснованию затрат, подробнее здесь . Что делать при завышении цен поставщиками здесь .

Информацию о наименованиях материалов, полуфабрикатов, ПКИ, единицы измерения, нормативы расхода для производства единицы продукции ГОЗ помимо спецификации рабоче-конструкторской документации (РКД) содержат такие документы, как:

МК - маршрутная карта;
КИП - карта технологического процесса;
КТП - карта технологического процесса;
КТТП - карта типового (группового) технологического процесса;
ОК - операционная карта;
КТО - карта типовой (групповой) операции;
КТИ - карта технологической информации;
КК- комплектовочная карта;
ТНК - технико-нормировочная карта;
КРИ - карта расчета и кодирования информации;
КН - карта наладки;
ВТМ - ведомость технологических маршрутов;
ВО - ведомость оснастки;
ВОБ - ведомость оборудования;
ВМ - ведомость материалов;
ВСН - ведомость специфицированных норм расхода материалов;
ВУН - ведомость удельных норм расхода материалов;
ТВ - технологическая ведомость;
ВП - ведомость применяемости;
ВСИ - ведомость сборки изделия;
ВОП - ведомость операций;
ВТ (ВТО) - ведомость деталей (сборочных единиц) к типовому (групповому) тех. процессу (операции));
ВДО - ведомость деталей, изготовленных из отходов;
ВД - ведомость дефектации;
ВТД - ведомость технологических документов;
КЭ - карта эскизов;
ТИ - технологическая инструкция.

В ходе планирования надо группировать ресурсы, выделяя импорт и дорогостоящие позиции.

Планирование расходов на персонал

Затраты на персонал зависят от условий работы, зафиксированных в индивидуальных трудовых договорах, коллективном договоре, отраслевом соглашении (подробнее здесь ), положении о премировании и т.д. и могут быть, как прямыми, так и накладными. Прямые затраты - это, в основном, основная и дополнительная заработная плата основных производственных работников. Основная заработная плата (ОЗП) зависит, во-первых, от трудоемкости работ, которая выражается в нормо-часах (чел./час, чел./ мес.), подробнее здесь .

Планировать надо аккуратно. Трудоемкость изготовления продукции - это ключевой параметр в ценообразовании, от которого зависят почти все статьи затрат. Существенное отличие плановых и фактических показателей трудоемкости может являться свидетельством того, что РКМ содержат противоречивые и необоснованные данные. В соответствии с п. 10.1, 10.1.1 ГОСТ 3.1129-93, информацию о трудозатратах применяют в документах на процессы (МК, КТП, КТТП, и т.п.) и операции. Таким образом, нормативными документами предусмотрено получение информации по трудозатратам на основании либо технико-нормировочных карт, либо хронометражных карт, либо расчетных данных, содержащихся в операционных картах (ОК).

Во-вторых, от стоимости нормо-часа, которая планируется, как правило, «от достигнутого» по видам работ (цехам, типам операций) и категориям сдельных и повременных видов оплаты.

Дополнительная заработная плата (ДЗП) - это усредненное значение по всем категориям сотрудников за год в виде процента от ОЗП. Виды (наименования) выплат строго в соответствии с законодательством РФ. В основном это оплата:

- ежегодных основных и доп.отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);
- нерабочих праздничных дней рабочим-сдельщикам и рабочим-повременщикам, исходя из часовой тарифной ставки;
- дополнительных дней отдыха (отпуска) в соответствии с коллективным договором;
- за период обучения работников, направляемых на профподготовку, повышение квалификации;
- работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и т.п.;
- работникам, привлекаемым к выполнению государственных или общественных обязанностей;
- простоев не по вине работника;
- дней невыхода по болезни за счет средств организации (первые 3 дня).

Уровень полученной заработной платы стоит сравнить со статистическими данными о средней заработной плате по отрасли и региону (Субъекту РФ), хотя он и не является предельным или обязательным (безусловно принимаемым) при расчете цен.

При планировании страховых взносов на обязательное социальное страхование в части ГОЗ учитывается уровень, сложившийся в отчетном периоде.

Как перевести ориентровочную цену в фиксированную здесь

Оформление скидки в ГОЗ здесь

График документооборота здесь

Планирование выручки

Возвращаемся к планированию выручки. Три основных метода :

Метод «Целевой» - подход к планированию используется, если у компании есть формализованная и досконально проработанная стратегия.

Метод «Согласование» - значение будущих продаж определяется в ходе согласования бюджетов различными центрами финансовой ответственности. Пример бюджета здесь

Метод «Нормирование» - плановые значения статей бюджетов определяются как процент от определенного ключевого показателя. Данный метод использован для РКМ.

Для подготовки плана продаж в натуральном выражении в целом по предприятию, надо проанализировать производственные мощности, то, как они соотносятся с ожидаемым спросом на продукцию. Если выпускается несколько видов продукции, распределить между ними имеющиеся производственные мощности, найти «узкие места». На плановый объем выпуска может оказать влияние и емкость складских помещений, и наличие специальной оснастки.

Для оценки ожидаемого спроса надо знать емкость рынка и долю предприятия, понимать, кто потенциальный покупатель. В части ГОЗ обычно есть перечень заказов или заявки на формирование запаса. Планировать объем коммерческой продукции можно в процентах от известных показателей ГОЗ (трудоемкости, материалоемкости и т.д.), если она типовая.
В Ф.23 план по коммерческой продукции может быть показан одной строкой без детализации. При отсутствии перспективных данных о производстве на плановый период, план может быть на уровне текущих значений объема производства (текущего уровня выработки сотрудников).

Результат

В результате проделанной работы должены появиться методика планирования (Положение по планированию ГОЗ) и бизнес-план (не только заполненные формы РКМ). Он может называться программой деятельности, просто планом и т.д. Но должен быть. В части гособоронзаказа фактическое осуществление затрат не является их экономическим обоснованием, так же как и фактическое увеличение затрат не является экономическим обоснованием необходимости и оправданности данного увеличения. Но если рост затрат находится в пределах сумм, определенных с учетом индексов, дополнительного обоснования, как правило, не требуется.

---

Ошибки в планировании часто приводят компанию к убыткам, а собственника к долгам и дверям банка. Все связано. Ценообразование и учет. Учет и договорной процесс. Договор и риски.

НТЦ АПБ. Сопровождение ГОЗ и ГОС. В том числе ПЛАНИРОВАНИЕ.

Мы работаем с 8:00 до 19:00 по Московскому времени.
Запросить договор можно по эл.почте info@apbhelp.ru
Задать вопрос по тел. +7 911 006 72 37, или Контакты

Проверьте, как соответствует составляемая за 2026 год отчетность планируемым показателям, которые будут отражены в РКМ в 2027 году, а так же соответствие критериям ФНС.

Как открыть лицевой счет в казначействе, как проводить оплату и забирать остатки денежных средств здесь. Обособленное банковское сопровождение Госзаказа и субсидий здесь.