При определении цены на продукцию исполнителей ГОЗ – плательщиков страховых взносов по пониженным тарифам (не всегда а только по перечням, абз.3,6,7 п.14 ст. 427 НК РФ), рассчитанная величина плановой рентабельности должна быть увеличена на сумму удержанных организацией страховых взносов в связи с применением ставок (тарифов) в соответствии с п.2.2 ст. 427 НК РФ. Если в случае указанного увеличения рассчитанная величина плановой рентабельности превышает предельный размер, предусмотренный п.54 Постановления 1465 от 02.12.2017, данная величина плановой рентабельности принимается. Размер пониженных страховых взносов - начиная с 2023 года в размере 0,0 % свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф в размере 7,6 % в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов. Таким образом для продукции ГОЗ льгота составляет от 0 до 7,6% от начисленной заработной платы.

Кто попадает под данную льготу

Плательщики страховых взносов, у которых по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, не менее 70 процентов составляют доходы:

- от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, указанному в Постановлении от 22.07.2022 №1310 (далее – Перечень), и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
- от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции так же в соответствии с Перечнем;
- от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с Перечнем.

Документарное оформление

При представлении предложений о цене (прогнозной цене) продукции, сформированных с использованием затратного метода (пп. «г» п.37 Постановления 1465) дополнительно предоставляются обосновывающие документы:

- номер и дата записи в реестре организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности по Постановлению от 31.12.2020 №2392;
- отчетный расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов;
- плановый расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов, если в плановом периоде предусмотрено применение таких ставок;
- расшифровка удержанных организацией страховых взносов, связанных с поставкой продукции, в течение отчетного периода и в течение планового периода, либо в течение планового периода при отсутствии поставок продукции в отчетном периоде.

Что включить в договор ГОЗ здесь
Раздельный учет здесь
Перевод ориенировочной цены в фиксированную здесь
Поставки ГОЗ здесь