Гособоронзаказ. "Подводные камни" поставки товара с использованием специального счета.

---

Ваш заказчик предложил открыть специальный счет в банке или лицевой счет в казначействе? Предложил поработать по схеме: поставка продукции из имеющихся запасов без аванса, затем возмещение  ранее понесенных расходов со специального счета на расчетный счет.
Почему-то в этом случае все задают один единственный вопрос: как открыть специальный счет (отдельный или лицевой)? Как в анекдоте про студентов, которые на вопрос : - Сколько Вам нужно времени, чтобы выучить китайский язык? отвечают: - А когда сдавать?
На самом деле вопрос надо ставить иначе. И даже не: - Как дальше работать со специальным счетом?, а: - Как работать с государственным оборонным заказом (далее - ГОЗ)?

Если вы стали исполнителем государственного оборонного заказа, вы обязаны работать в рамках закона 275 ФЗ от 29.12.12 г. «О государственном оборонном заказе». А это значит, что надо информировать своих поставщиков о том, что договоры заключаются в целях выполнения ГОЗ (обязательно наличие ИГК, особые требования к содержанию договора), следить за целевым расходованием денежных средств, не завышать цену, вести раздельный учет , предоставлять Отчет об исполнении государственного контракта. Скачать форму отчета

Ниже приведен список основных нормативных документов ГОЗ с комментариями.

Если заказчиком является Министерство обороны или ГК "Роскосмос", исполнители ГОЗ (независимо от уровня кооперации) обязаны для осуществления расчетов открывать отдельные счета (ОБС) в уполномоченном банке. Остальные контракты ГОЗ сопровождает Федеральное казначейство (ТОФК). Исключение - СВР России, ФСО России и ГК "Росатом". Сначала мы рассмотрим, как работать с уполномоченным банком, затем с ТОФК.

Банковское сопровождение ГОЗ.

Прежде всего, уполномоченный банк контролирует назначение платежа, перечень разрешенных, запрещенных операций, наличие ИГК. Банк может приостановить операции по отдельному счету. Существует 7 критериев приостановки, в том числе перечисление прибыли более 20%, налогов и сборов более 50% от цены контракта. А так же неоднократное списание денежных средств с отдельного счета на любые иные счета на сумму менее 600 тыс. рублей, либо на иные отдельные счета на сумму менее 50 млн. рублей, характер которых дает основания полагать, что целью является уклонение от процедуры обязательного контроля, предусмотренной N 115-ФЗ от 07.08.2001г.

Банк передает в ЕИС ГОЗ информацию о каждом открытии, закрытии отдельного счета, об изменении его реквизитов, об ограничении распоряжения отдельным счетом, о выплате процентов за пользование денежными средствами, находящимися на отдельном счете, об участниках расчетов, об исполненных распоряжениях, включая документы, являющиеся основанием для составления распоряжений…

Для уполномоченного банка важно, чтобы были четко определены: цена контракта, сумма прибыли по контракту, которая должна иметь фиксированную величину, либо точно определена (например, 10 % от цены Контракта), сумма фактического задела.

Каждый исполнитель имеет право на лимит в 3 млн. рублей в месяц (головной исполнитель 5 млн. рублей в месяц), возобновляемый с первого числа каждого календарного месяца, предусматривающий списание денежных средств с отдельного счета на иные банковские счета на цели, не запрещенные режимом использования ОБС, в том числе и за поставляемый товар. Например, оплата гостиниц, авиабилетов, лицензий и т.д.

Требования касающиеся указания ИГК, а также использования отдельного счета не применяются в отношении поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по ценам (тарифам), подлежащим госрегулированию, оплате расходов на электрическую энергию и некоторых иных случаях при оплате в рамках 3 (5) млн. рублей.

Вопрос о том, можно ли стать поставщиком ГОЗ без открытия отдельного или лицевого счета, один из самых сложных. Его надо рассматривать для конкретного случая. На практике, даже если в договоре нет указаний на то, что он выполняется в рамках гособоронзаказа, поставщика могут признать участником правоотношений в сфере ГОЗ.

Вернемся к вопросу о поставке продукции в рамках ГОЗ из имеющихся запасов.

В 2022 году особое внимание уделяется правильному оформлению опережающего запуска производства или предварительной закупки материалов, комплектующих (новый порядок согласования договора, требования к первичным документам, раздельный учет и т.д.). Но, это отдельная тема, а мы вернемся к банку.

Во-первых. До подписания контракта вы резервируете счет в уполномоченном банке (на основании письма заказчика), сообщаете реквизиты вашему заказчику. В дальнейшем контракт может быть предоставлен в банк с соблюдением письменной формы, либо если контракт был заключен в соответствии с 44 ФЗ или 223 ФЗ, в виде скриншота с сайта торговой площадки (платформы) в сети «Интернет», содержащего информацию о дате заключения, номере, цене, дате начала исполнения/окончания контракта (при наличии).

Во-вторых. В контракте обязательно должна быть прописана возможность перечисления денежных средств в целях возмещения понесенных за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, согласно подпункта е.1 пункта 2 части 1 статьи 8.3 закона 275 ФЗ от 29.12.12 г. «О государственном оборонном заказе». Контракт должен содержать условие о размере возмещения в абсолютной величине (конкретная сумма, НДС выделен).
Для головного исполнителя возможность возмещения затрат предусмотрена подпунктом "е" пункта 2 части 1 статьи 8.3 закона 275 ФЗ от 29.12.12 г.

В-третьих. Перечислить денежные средства со специального счета на обычный расчетный счет простой исполнитель сможет только после полного выполнения контракта. Для этого необходимо предоставить в банк:
контракт со всеми приложениями и дополнениями (выписку из контракта, содержащего государственную тайну), который содержит условие о возмещении;
- акт приема-передачи товара (акт выполненных работ, оказанных услуг);
- платежные распоряжения, подтверждающие понесенные расходы, подлежащие возмещению, или выписка по иному банковскому счету с указанием назначения платежа, заверенные банком (например, в виде штампа, подтверждающего исполнение распоряжения);
- иные документы (товарно-транспортные накладные, выписки по счету, акты сверки расчетов и т.п.). Перечень зависит от банка.
Для проведения данной операции головным исполнителем не требуется полного исполнения государственного контракта. Но необходимо, чтобы государственный заказчик уведомил уполномоченный банк о размере фактических расходов, понесенных головным исполнителем на формирование запаса.
ВАЖНО! Возмещаемый запас должен быть сформирован и оплачен до даты заключения контракта с заказчиком.

В-четвертых. В платежном поручении на списание средств с ОБС надо указать обязательные реквизиты:
- ИГК;
- код операции;
- назначение платежа:
- тип (или пункт Закона) соответствующей разрешенной операции;
- если сумма платежного поручения меньше суммы обосновывающего документа, то в назначении платежа необходимо указывать «Частичная оплата …»

---

Могут возникнуть проблемы с возмещением затрат и перечислением прибыли, если ваш заказчик оплатил часть договора со своего расчетного счета (минуя отдельный счет). Уполномоченный банк посчитает, что контракт не исполнен полностью. Если заказчик провел зачет встречных требований в одностороннем порядке, гарантированы дополнительные сложности.

Полное исполнение сторонами взятых на себя обязательств по контракту включает в себя приемку поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги и оплату заказчиком поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги (письмо Минэкономразвития России от 19.08.2016 № Д28и-2196).

Что делать, если средств на специальном счете нет, а оплатить надо срочно? Можно сначала пополнить специальный счет собственными средствами, затем вернуть деньги на свой расчетный счет. Разрешены операции:

а) возврат зачисленных на отдельный счет денежных средств в связи с ошибкой плательщика либо кредитной организации;
б) возврат собственных средств исполнителя на банковский счет, с которого указанные денежные средства поступили, в сумме, не превышающей ранее зачисленную.

Во-пятых. Специальный (отдельный) счет можно закрыть либо после полного исполнения Государственного контракта и получения соответствующего уведомления, либо в связи с переводом в иной уполномоченный банк. Для этого надо представить в банк заявление о расторжении договора банковского сопровождения с указанием реквизитов для перечисления остатка денежных средств.

Банк может начислить проценты за пользование денежными средствами, находящимися на ОБС.

Казначейское сопровождение ГОЗ.

Основные документы, регулирующие казначейское сопровождение гособоронзаказа в 2022 году - это Постановление от N 2024 от 24.11.2021г., Бюджетный кодекс, ст.5 Закона о бюджете №390 ФЗ от 06.12.2021г. Эти документы определяют, какие контракты попадают под казначейское сопровождение, какие обязательные условия должны быть прописаны в договоре, перечень разрешенных и запрещенных операций, порядок санкционирования расходов и т.д.

Раздельный учет ГОЗ при казначейском сопровождении отличается от аналогичного учета при банковском сопровождении и регулируется Приказом Минфина РФ №210н от 10.12.2021г. В отличии от банка, казначейство имеет право не только мониторить, но и проводить самостоятельные проверки правильности ведения раздельного учета и расходования средств.
Казначейское сопровождение может выступать в виде казначейского обеспечения обязательств. Разница между обычным сопровождением и обеспечением обязательств такая же, как между платежным поручением и аккредитивом. Казначейское обеспечение только подтверждает обязанность госзаказчика оплатить поставленные ему работы, товары, услуги.

Казначейское сопровождение не включает в себя такую опцию, как право на лимит в 3 млн. рублей в месяц, предусматривающий списание денежных средств иные банковские счета. Есть ограничения по перечислению прибыли, заработной платы, налогов, но они отличаются от применяемых при сопровождении уполномоченным банком, подробнее здесь.

Кто обязан в 2022 году открывать казначейский счет здесь.
Как открыть лицевой счет в казначействе, проводить оплату и забирать остатки средств здесь.

В случае поставки продукции ГОЗ из имеющихся запасов при казначейском сопровождении, в договоре с заказчиком (исполнителем предыдущего уровня) надо предусмотреть возможность возмещения произведенных расходов.

---

Понятно, что в такой специфической сфере как ГОЗ приходится быть осторожным, как сапер на минном поле. Особенно важно знать тонкости работы с ГОЗ на этапе заключения контракта.

Во-первых, надо правильно оформить опережающую закупку, если необходимые товарно-материальные ценности приобретаются до даты заключения контракта или одновременно по нескольким договорам.
Во-вторых, есть ключевые фразы, которые лучше вписать в договор с заказчиком.
Во-третьих, есть нюансы, которые следует обсудить с поставщиками до оформления документов. В-четвертых, есть алгоритм работы с ГОЗ, включающий калькулирование цены, прибыли, ведения раздельного учета, оформления первичной и отчетной документации и т.д. Это большой объем работы. И лучше сразу знать, куда именно и как прикладывать ваши усилия, чтобы не переделывать в дальнейшем. Алгоритм ГОЗ здесь

Проще поймать редкого покемона, чем собрать вместе все нормативные документы, необходимые для выполнения ГОЗ. Еще сложнее понять детали. Пообщайтесь с живым человеком и выясните все непонятные вопросы. Сэкономьте свое время, нервы и деньги.

НТЦ АПБ. Сопровождение ГОЗ.

Мы работаем с 8:00 до 19:00 по Московскому времени.
Запросить договор можно по эл.почте info@apbhelp.ru
Задать вопрос по тел. +7 911 006 72 37, или Контакты

Полный список законодательных актов ответственности исполнителей ГОЗ здесь

Нарушение	Санкции
Действие (бездействие), которые приводят или могут привести к необоснованному завышению цены на продукцию по ГОЗ.	Штраф на от 300 тысяч до 1 миллиона рублей (ст. 14.55.2 КоАП РФ).
Включение в себестоимость производства (реализации) продукции по ГОЗ затрат, не связанных с ее производством (реализацией).	Штраф в двукратном размере затрат, необоснованно включенных в себестоимость производства (реализации) продукции по ГОЗ (ст. 14.55.2 КоАП РФ).
Нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности (ФХД).	Штраф на должностных лиц от 20 до 50 тысяч рублей; на юр. лиц – от 300 до 500 тысяч рублей. Грубое нарушение- от 500 тысяч до 1 млн. рублей (ст. 15.37 КоАП РФ).
Злоупотребление полномочиями при выполнении ГОЗ, повлекшее тяжкие последствия.	Лишение свободы на срок от пяти до десяти лет (ст. 201.1 УК РФ).

Что запрашивают при проверках ГОЗ:

- сведения о контрактах ГОЗ: ИГК, предмет контракта, соблюдены ли сроки исполнения и оплаты, соответствует ли поставленная продукция требованиям по качеству;
- содержат ли контракты ИГК или указание о целях исполнения государственного оборонного заказа, наличие уведомлений;
- соблюдены ли конкурсные процедуры;
- открывались ли отдельные счета в уполномоченном банке, на какие цели, каким лицам, в рамках каких договоров перечислялись денежные средства;
- фактическая стоимость продукции (услуг), способ ее формирования, размер полученной прибыли;
- ведется ли раздельный учет ФХД;
- способ выбора контрагента (наличие ранее взаимоотношений и аффилированности);
- является ли исполнитель производителем поставленной продукции, (услуг), обладает ли производственными мощностями, складскими помещениями, транспортными средствами, имеются ли лицензии, сертификаты, разрешения, квалифицированный обученный персонал;
- полноту и своевременность уплаты налогов и т.д.

Подробнее о том, что проверяют в случае казначейского сопровождения здесь

Ключ к успешному прохождению проверок ГОЗ – наличие подтверждающих документов и качественный раздельный учет ФХД, организованный на собственном предприятии. Передача учета ГОЗ сторонней компании существенно увеличивает вероятность проверок из-за возможного соседства с попавшей на заметку Росфинмониторинга фирмой в случае, если отчетность в ФНС подписана одной электронной подписью или расчеты в системе «Клиент-Банк» проводятся с одного IP-адреса. Глубина проверок ГОЗ (проверяемый период) практически не ограничена. Нормативный срок хранения документов (Приказ Росархива от 20.12.2019 г. N 236):

- договоры, соглашения, контракты, документы (акты, протоколы разногласий) к ним - 5 лет после истечения срока действия или исполнения обязательств договора;
- расчеты, заключения, справки, переписка – 5 лет.

Не все затраты, признаваемые в налоговом и бухгалтерском учетах, можно включать в цену продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Порядок определения затрат в Приказе Минпромторга №334 от 08.02.2019г., подробнее здесь.

Как самостоятельно организовать раздельный учет ГОЗ читайте здесь

Ну и не стоит забывать о Государственной и Служебной тайне в области обороны. Подробнее о том, как работать с документами "ДСП" здесь.

---

Сложно понять специфику государственного оборонного заказа, не владея терминологией ГОЗ. Вы вкладываете в понятие один смысл, а на поверку он оказывается совсем другим.