Гособоронзаказ. "Подводные камни" поставки товара с использованием специального счета.


Ваш заказчик предложил открыть специальный счет в банке или лицевой счет в казначействе? Предложил поработать по схеме: поставка продукции из имеющихся запасов без аванса, затем возмещение  ранее понесенных расходов со специального счета на расчетный счет.
Почему-то в этом случае все задают один единственный вопрос: как открыть специальный счет? Как в анекдоте про студентов, которые на вопрос : - Сколько Вам нужно времени, чтобы выучить китайский язык? отвечают: - А когда сдавать?
На самом деле вопрос надо ставить иначе. И даже не: - Как дальше работать со специальным счетом?, а: - Как работать с государственным оборонным заказом (далее - ГОЗ)?

Если вы стали исполнителем государственного оборонного заказа, вы обязаны работать в рамках закона 275 ФЗ от 29.12.12 г. «О государственном оборонном заказе». А это значит, что надо информировать своих поставщиков о том, что договоры заключаются в целях выполнения ГОЗ (обязательно наличие ИГК, особые требования к содержанию договора), следить за целевым расходованием денежных средств, не завышать цену, вести раздельный учет и т.д. Раздельный учет ГОЗ существенно отличается от бухгалтерского и налогового учетов (другие требования к составу затрат, учетной политике, первичным документам и т.д.).

Не все затраты, признаваемые в налоговом и бухгалтерском учетах, можно включать в цену продукции, поставляемой в рамках ГОЗ. Порядок определения затрат по договорам, заключенным после 29 апреля 2019 года, определен Приказом Минпромторга от 08.02.2019г. N 334, по ранее заключенным договорам - Приказом от 23.08.2006 г. N 200.

Подробнее о составе затрат, о том, чем отличается раздельный учет ГОЗ здесь

Организации, выполняющие ГОЗ, предоставляют ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРАКТА (Приказ МО РФ от 8 октября 2018 года № 554). Скачать форму отчета.

Ниже приведен список основных нормативных документов ГОЗ с комментариями.

Практические рекомендации по согласованию и выполнению контракта ГОЗ 2021. Все новое и важное.
: +7 911 006 72 37   : info@apbhelp.ru

НТЦ АПБ. Сопровождение ГОС и ГОЗ: ответы на сложные вопросы, договорные документы, формы, отчеты и калькуляции, действия при проверке, рекомендации по раздельному учету в «1С:Бухгалтерия» и т.д.

Если заказчиком является Министерство обороны, исполнители ГОЗ (независимо от уровня кооперации) обязаны для осуществления расчетов открывать отдельные счета в уполномоченном банке. Остальные контракты ГОЗ сопровождает Федеральное казначейство (ТОФК). Сначала мы рассмотрим, как работать с уполномоченным банком, затем с ТОФК.

Банковское сопровождение ГОЗ.

Прежде всего, уполномоченный банк контролирует назначение платежа, перечень разрешенных, запрещенных операций, наличие ИГК. Банк может приостановить операции по отдельному счету. Существует 7 критериев приостановки, в том числе перечисление прибыли более 20%, налогов и сборов более 50% от цены контракта. А так же неоднократное списание денежных средств с отдельного счета на любые иные счета на сумму менее 600 тыс. рублей, либо на иные отдельные счета на сумму менее 50 млн. рублей, характер которых дает основания полагать, что целью является уклонение от процедуры обязательного контроля, предусмотренной N 115-ФЗ от 07.08.2001г.

Банк передает в ЕИС ГОЗ информацию о каждом открытии, закрытии отдельного счета, об изменении его реквизитов, об ограничении распоряжения отдельным счетом, о выплате процентов за пользование денежными средствами, находящимися на отдельном счете, об участниках расчетов, об исполненных распоряжениях, включая документы, являющиеся основанием для составления распоряжений…

Для уполномоченного банка важно, чтобы были четко определены: цена контракта, сумма прибыли по контракту, которая должна иметь фиксированную величину, либо точно определена (например, 10 % от цены Контракта), сумма фактического задела. Об обязательных условиях договора ГОЗ здесь.

Банк самостоятельно определяет цену контракта с учетом представленных клиентом документов и информации. При этом есть нюансы включения в цену контракта суммы НДС, пересчета курса иностранной валюты, изменения цены и т.д.

Каждый исполнитель имеет право на лимит в три миллиона рублей в месяц (головной исполнитель пять миллионов рублей в месяц), возобновляемый с первого числа каждого календарного месяца, предусматривающий списание денежных средств со спецсчета (отдельного счета, ОБС) на иные банковские счета на цели, не запрещенные режимом использования ОБС, в том числе и за поставляемый товар. Например, оплата гостиниц, авиабилетов, лицензий, комиссии за выдачу банковской гарантии и т.д.

С 11 мая 2021 года требования касающиеся указания ИГК, а также использования отдельного счета не применяются при расчетах в отношении поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по ценам (тарифам), подлежащим госрегулированию, оплате расходов на электрическую энергию и некоторых иных случаях при оплате в рамках 3 (5) млн. рублей. Закон №133-ФЗ от 30.04.2021г.


В принципе, если сумма договора не велика, вы можете стать поставщиком ГОЗ и без открытия специального счета. Иногда можете даже и не догадываться об этом. НО! Даже если в контракте нет обязательных указаний на то, что он выполняется в рамках гособоронзаказа, поставщика могут признать участником правоотношений в сфере ГОЗ и наказать за отсутствие раздельного учета, нецелевые расходы и т.д. ФАС исходит из того, для каких целей выполняется договор.

Вернемся к вопросу о поставке продукции в рамках ГОЗ из имеющихся запасов.

Во-первых. До подписания контракта вы резервируете счет в уполномоченном банке (на основании письма заказчика), сообщаете реквизиты вашему заказчику. В дальнейшем контракт может быть предоставлен в банк с соблюдением письменной формы, либо если контракт был заключен в соответствии с 44 ФЗ или 223 ФЗ, в виде скриншота с сайта торговой площадки (платформы) в сети «Интернет», содержащего информацию о дате заключения, номере, цене, дате начала исполнения/окончания контракта (при наличии).

Во-вторых. В контракте обязательно должна быть прописана возможность перечисления денежных средств в целях возмещения понесенных за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, согласно подпункта е.1 пункта 2 части 1 статьи 8.3 закона 275 ФЗ от 29.12.12 г. «О государственном оборонном заказе». Контракт должен содержать условие о размере возмещения в абсолютной величине (конкретная сумма, НДС выделен). С июля 2021 г. договор в этой части можно корректировать дополнительным соглашением. Закон №132-ФЗ от 30.04.2021г.
Для головного исполнителя возможность возмещения затрат предусмотрена подпунктом "е" пункта 2 части 1 статьи 8.3 закона 275 ФЗ от 29.12.12 г.

В-третьих. Перечислить денежные средства со специального счета на обычный расчетный счет простой исполнитель сможет только после полного выполнения контракта. Для этого необходимо предоставить в банк:
- контракт со всеми приложениями и дополнениями (выписку из контракта, содержащего государственную тайну), который содержит условие о возмещении;
- акт приема-передачи товара (акт выполненных работ, оказанных услуг);
- платежные распоряжения, подтверждающие понесенные расходы, подлежащие возмещению, или выписка по иному банковскому счету с указанием назначения платежа, заверенные банком (например, в виде штампа, подтверждающего исполнение распоряжения);
- иные документы (товарно-транспортные накладные, выписки по счету, акты сверки расчетов и т.п.). Перечень зависит от банка.
Для проведения данной операции головным исполнителем не требуется полного исполнения государственного контракта. Но необходимо, чтобы государственный заказчик уведомил уполномоченный банк о размере фактических расходов, понесенных головным исполнителем на формирование запаса.
ВАЖНО! Возмещаемый запас должен быть сформирован и оплачен до даты заключения контракта с заказчиком. Заказчик, в свою очередь, согласовывает опережающую закупку.

В-четвертых. В платежном поручении на списание средств с ОБС надо указать обязательные реквизиты:
- ИГК;
- код операции;
- назначение платежа:
- тип (или пункт Закона) соответствующей разрешенной операции;
- если сумма платежного поручения меньше суммы обосновывающего документа, то в назначении платежа необходимо указывать «Частичная оплата …»


ВНИМАНИЕ! Могут возникнуть проблемы с возмещением затрат и перечислением прибыли, если ваш заказчик оплатил часть договора по государственному оборонному заказу со своего расчетного счета (минуя отдельный счет). Уполномоченный банк посчитает, что контракт не исполнен полностью. В этом случае необходимо предоставить документы, подтверждающие, что контракт полностью исполнен заказчиком путем перевода денежных средств в сумме, равной цене контракта и (или) иных документов, подтверждающих полное исполнение обязательств, частично на отдельный счет, частично на расчетный счет. Если заказчик провел зачет встречных требований в одностороннем порядке, гарантированы дополнительные сложности.

Полное исполнение сторонами взятых на себя обязательств по контракту включает в себя приемку поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги и оплату заказчиком поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги (письмо Минэкономразвития России от 19.08.2016 № Д28и-2196).

Что делать, если средств на специальном счете нет, а оплатить надо срочно? Можно сначала пополнить специальный счет собственными средствами, затем вернуть деньги на свой расчетный счет. Разрешены операции:
а) возврат зачисленных на отдельный счет денежных средств в связи с ошибкой плательщика либо кредитной организации;
б) возврат собственных средств исполнителя на банковский счет, с которого указанные денежные средства поступили, в сумме, не превышающей ранее зачисленную.

Во-пятых. Специальный (отдельный) счет можно закрыть либо после полного исполнения Государственного контракта и получения соответствующего уведомления от банка, либо в связи с переводом в иной уполномоченный банк. Уведомления об исполнении государственных контрактов поступают в уполномоченный банк из Департамента финансового мониторинга ГОЗ Минобороны РФ. Для закрытия Отдельного счета, после получения соответствующего уведомления, необходимо представить в банк заявление о расторжении договора банковского сопровождения ГОЗ и закрытии отдельного счета с указанием реквизитов для перечисления остатка денежных средств.

ВНИМАНИЕ! Банк может начислить проценты за пользование денежными средствами, находящимися на отдельном счете.

Что делать, чтобы деньги не "застряли" на спецсчете.
: +7 911 006 72 37   : info@apbhelp.ru

НТЦ АПБ. Сопровождение ГОС и ГОЗ: ответы на сложные вопросы, договорные документы, формы, отчеты и калькуляции, действия при проверке, рекомендации по раздельному учету в «1С:Бухгалтерия» и т.д.

В-шестых. Совсем новый "подводный камень". Сделка, совершенная с нарушением требований законодательства в сфере ГОЗ или контрактной системы в сфере закупок, в том числе государственными заказчиками, головными исполнителями и исполнителями, может быть признана недействительной. Закон от 01.07.2021 N 282-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 АПК РФ".

Казначейское сопровождение ГОЗ.

Основные документы, регулирующие казначейское сопровождение гособоронзаказа в 2021 году - это Постановление от 18.12.2020 г.N 2153, Приказ Минфина РФ от 10.12.2020 г.№ 301н.

Эти документы определяют, какие контракты попадают под казначейское сопровождение, какие обязательные условия должны быть прописаны в договоре, перечень разрешенных и запрещенных операций, порядок санкционирования расходов и т.д.

Раздельный учет ГОЗ при казначейском сопровождении отличается от аналогичного учета при банковском сопровождении и регулируется Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2020г. №334н. Но по существу подход и требования к раздельному учету совпадают. В отличии от банка, казначейство имеет право не только мониторить, но и проводить самостоятельные проверки правильности ведения раздельного учета и расходования средств ГОЗ. Подробнее здесь.

Казначейское сопровождение может выступать в виде казначейского обеспечения обязательств. Разница между обычным сопровождением и обеспечением обязательств такая же, как между платежным поручением и аккредитивом. Казначейское обеспечение только подтверждает обязанность госзаказчика оплатить поставленные ему работы, товары, услуги.

Казначейское сопровождение не включает в себя такую опцию, как право на лимит в три миллиона рублей в месяц, предусматривающий списание денежных средств иные банковские счета. С лицевого счета можно перечислить на обычный расчетный счет поставщику по договору, заключенного на сумму 600 тыс. рублей и менее.

Подробнее о том, как открыть лицевой счет в казначействе, как проводить оплату и забирать остатки денежных средств здесь.

В случае поставки продукции ГОЗ из имеющихся запасов при казначейском сопровождении, в договоре с заказчиком (исполнителем предыдущего уровня) лучше предусмотреть возможность возмещения произведенных расходов.


Понятно, что в такой специфической сфере как ГОЗ приходится быть осторожным, как сапер на минном поле. Особенно важно знать тонкости работы с ГОЗ на этапе заключения контракта.
Во-первых, есть ключевые фразы, которые надо вписать в договор с заказчиком.
Во-вторых, есть нюансы, которые следует обсудить с поставщиками до оформления документов. В-третьих, есть алгоритм работы с ГОЗ, включающий калькулирование цены, прибыли, ведения раздельного учета, оформления первичной и отчетной документации и т.д. Это большой объем работы. И лучше сразу знать, куда именно и как прикладывать ваши усилия, чтобы не переделывать в дальнейшем. Алгоритм ГОЗ здесь

Проще поймать редкого покемона, чем собрать вместе все нормативные документы, необходимые для выполнения ГОЗ. Еще сложнее понять детали. Пообщайтесь с живым человеком и выясните все непонятные вопросы. Сэкономьте свое время, нервы и деньги.

НТЦ АПБ. Сопровождение ГОЗ.

Мы работаем с 8:00 до 19:00 по Московскому времени.
Запросить договор можно по эл.почте info@apbhelp.ru
Задать вопрос по тел. +7 911 006 72 37, или Контакты

Полный список законодательных актов ответственности исполнителей ГОЗ здесь

Нарушение Санкции
Действие (бездействие), которые приводят или могут привести к необоснованному завышению цены на продукцию по ГОЗ. Штраф на от 300 тысяч до 1 миллиона рублей (ст. 14.55.2 КоАП РФ).
Включение в себестоимость производства (реализации) продукции по ГОЗ затрат, не связанных с ее производством (реализацией). Штраф в двукратном размере затрат, необоснованно включенных в себестоимость производства (реализации) продукции по ГОЗ (ст. 14.55.2 КоАП РФ).
Нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). Штраф на должностных лиц от 20 до 50 тысяч рублей; на юр. лиц – от 300 до 500 тысяч рублей. Грубое нарушение- от 500 тысяч до 1 млн. рублей (ст. 15.37 КоАП РФ).
Злоупотребление полномочиями при выполнении ГОЗ, повлекшее тяжкие последствия. Лишение свободы на срок от пяти до десяти лет (ст. 201.1 УК РФ).

Что запрашивают при проверках ГОЗ:

- сведения о контрактах ГОЗ: ИГК, предмет контракта, соблюдены ли сроки исполнения и оплаты, соответствует ли поставленная продукция требованиям по качеству;
- содержат ли контракты ИГК или указание о целях исполнения государственного оборонного заказа, наличие уведомлений;
- соблюдены ли конкурсные процедуры;
- открывались ли отдельные счета в уполномоченном банке, на какие цели, каким лицам, в рамках каких договоров перечислялись денежные средства;
- фактическая стоимость продукции (услуг), способ ее формирования, размер полученной прибыли;
- ведется ли раздельный учет ФХД;
- способ выбора контрагента (наличие ранее взаимоотношений и аффилированности);
- является ли исполнитель производителем поставленной продукции, (услуг), обладает ли производственными мощностями, складскими помещениями, транспортными средствами, имеются ли лицензии, сертификаты, разрешения, квалифицированный обученный персонал;
- полнота и своевременность уплаты налогов.

Ключ к успешному прохождению проверок ГОЗ – наличие подтверждающих документов и качественный раздельный учет ФХД, организованный на собственном предприятии. Передача учета ГОЗ сторонней компании существенно увеличивает вероятность проверок из-за возможного соседства с попавшей на заметку Росфинмониторинга фирмой в случае, если отчетность в ФНС подписана одной электронной подписью или расчеты в системе «Клиент-Банк» проводятся с одного IP-адреса.

С 1 июля 2021 года сотрудники организаций и уполномоченные лица могут, а с 1 января 2022 г. обязаны использовать свою личную электронную подпись - сертификат, выданный (УЦ) ФНС РФ, для рабочих и личных документов (пп. 2 п.1 ст. 17.2 и п. 2 ст. 17.3 476-ФЗ от 27.12.2019 г.). Подписывать документы юридических лиц, отчетность в ФНС, сотрудники смогут при наличии электронной доверенности, подписанной сертификатом руководителя.

Цените и берегите своего Главного бухгалтера. Это должен быть надежный человек, который будет работать в компании длительное время. Глубина проверок ГОЗ (проверяемый период) практически не ограничена. Нормативный срок хранения документов (Приказ Росархива от 20.12.2019 г. N 236):
- договоры, соглашения, контракты, документы (акты, протоколы разногласий) к ним - 5 лет после истечения срока действия или исполнения обязательств договора;
- расчеты, заключения, справки, переписка – 5 лет.

Предоставьте возможность своим сотрудникам приобрести опыт раздельного учета ГОЗ. Это реально защитит предприятие и его руководителей от ненужных штрафов.
Как самостоятельно организовать раздельный учет ГОЗ читайте здесь

Ну и не стоит забывать о Государственной тайне и Служебной тайне в области обороны (закон от 11.06.2021 N 172-ФЗ). Перечень сведений составляющих служебную тайну публикуется в открытом доступе, следовательно, вы сами можете определять, какие документы из попавших к вам в руки не стоит рассылать или публиковать в интернете.


В 2021 году ужесточились требования к закупке товаров, происходящих из иностранных государств. Перечень запрещенных к закупке товаров указан в Постановлении от 30.04.2020 N 616. Чтобы подтвердить страну происхождения товара необходимо получить заключение о подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации. Такое заключение выдает Минпромторг. Порядок его получения в Постановлении от 17.07.2015 № 719.

Сложно понять специфику государственного оборонного заказа, не владея терминологией ГОЗ. Вы вкладываете в понятие один смысл, а на поверку он оказывается совсем другим.

Затраты на продукцию ГОЗ должны быть оправданы. О том, как обосновать затраты здесь.