Как ТОФК проверяет раздельный учет
Простой Госзаказ продолжил идти по пути ужесточения ответственности за наличие и ведение раздельного учета ФХД и успешно догнал в этом вопросе Гособоронзаказ. Как ТОФК проверяет цену здесь
Рассмотрение дел о раздельном учете КС
С июня 2025 все участники казначейского сопровождения обязаны вести раздельный учет финансово-хозяйственой деятельности (ФХД). Основные документы: порядок раздельного учета в Приказе Минфина №210н от 10.12.2021 (как организовать РУ здесь), регламент проверки и формы документов в Приказе Казначейства №43н от 22.12.2021.
В 2027 году казначейство участвует еще и в проверке ценообразования ГОЗ. Оно направляет исполнителям "Извещение об экономии средств гособоронзаказа", что это такое здесь
Как открыть лицевой счет в казначействе и проводить платежи здесь
С 1 января 2026 Ст.15.37.1 КоАП РФ. Несоблюдение требования о ведении раздельного учета результатов ФХД при исполнении договоров, средства для исполнения обязательств по которым подлежат казначейскому сопровождению: штраф на должностных лиц 10-50 тыс. рублей; на ИП - 5-10 % цены договора, но не более 250 тыс. рублей; на юр. лиц - 5-10 % цены договора, но не более 500 тыс. рублей. №506-ФЗ от 28.12.2025.
В отношении статьи 15.37.1 КоАП РФ: в соответствии с ч.3 ст.2.1 КоАП РФ, в случае совершения юридическим лицом адм. правонарушения и выявления конкретных должностных лиц, по вине которых оно было совершено (статья 2.4 КоАП РФ), допускается привлечение к административной ответственности по одной и той же норме как юридического лица, так и указанных должностных лиц, что подтверждается п.15 ПП Пленума ВС РФ от №5 от 24.03.2005, Письмо Минфина №08-12-06/7881 от 04.02.2026.
Рассмотрение дел осуществляется Федеральным казначейством не в рамках государственного финансового контроля, а в связи с реализацией полномочий по осуществлению казначейского сопровождения. Поэтому отрицательный результат проверки раздельного учета автоматически запускает процесс рассмотрения дела по ст.15.37.1 КоАП. Должностные лица ТОФК, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях – начальник ОКС, его заместитель, начальник ОРКС, его заместитель.
Порядок производства по делам ст. 15.37.1 КоАП
| 1. Основание | 2. Протокол (Отдел расширенного казначейского сопровождения/Отдел казначейского сопровождения ТОФК) |
3. Рассмотрение дела об Административном правонарушении (ТОФК) |
4. Вынесение решения по делу об Административном правонарушении
(ТОФК) |
5. Вынесение решения по делу об Административном правонарушении
(ТОФК) |
|---|---|---|---|---|
| 1.Акт по результатам проверки ведения раздельного учета результатов ФХД при расширенном казначейском сопровождении. 2. Акт проверки при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля. |
1.Составление Протокола об Административном правонарушении по месту нахождения УКС. 2. Уведомление о составлении Протокола об АП с указанием информации о месте, дате и времени составления направляется лицу в отношении которого возбуждается производства по делу об АП. 3. Протокол об АП подписывается должностным лицом ТОФК, его составившим, а также лицом, в отношении которого возбуждено дело (законным представителем). 4. Копия протокола вручается под расписку лицу, в отношении которого возбуждено дело (законному представителю. |
Дело рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу (законного представителя) | Выносится Постановление о назначении административного наказания/ постановление о прекращении производства по делу об АП | Контроль за исполнением постановлений по АП осуществляет Отдел, уполномоченный руководителем ТОФК |
Начиная с отчетности за первое полугодие 2026, исполнители ГОЗ должны предоставлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в ФНС. Какие формы РКМ (статьи расходов) можно проверить, имея в наличии такую отчетность здесь.
Проверка раздельного учета при казначейском сопровождении
Проверка осуществляется в камеральной форме посредством предоставления группе проверки удаленного доступа к информационным системам участника казначейского сопровождения (далее - УКС), в которых осуществляется ведение бухгалтерского и управленческого учета, либо в камеральной форме посредством предоставления документов бухгалтерского и управленческого учета, или в случае отсутствия технической возможности в выездной форме.
Что конкретно проверяют:
- - ведение раздельного учета доходов, затрат по каждому договору в соответствии с Учетной политикой;
- ведение аналитического учета расходов по статьям затрат в регистрах учета в соответствии с Учетной политикой обособлено по каждому договору;
- отнесение фактических затрат на исполнение договора, сгруппированных в регистрах аналитического учета (карточке фактических затрат по калькуляционным статьям затрат, ведомости затрат на производство и иных регистрах, применяемых участником казначейского сопровождения);
- включение накладных расходов в себестоимость и распределение накладных расходов;
- наличие в первичных учетных документах реквизитов, предусмотренных №402-ФЗ, а также идентификатора договора и иных дополнительных реквизитов, позволяющих идентифицировать принадлежность отраженных в нем количественных и качественных показателей к договору;
- соответствие записей в регистрах аналитического учета первичным (сводным) учетным документам, в том числе первичным (сводным) учетным документам, разработанным самостоятельно;
- соответствие данных раздельного учета результатов ФХД по показателям Расходной декларации. Финансовый результат зависит от доходов, как определять выручку по-новому (ФСБУ 9/2025) здесь.
В случае расширенного казначейского сопровождения с проведением проверки экономической обоснованности затрат, особая проверка, подробнее здесь. Оплату по лицевому счету проводят в пределах выделенного лимита бюджетных обязательств (ЛБО). Лимит могут отозвать, подробнее здесь
Схема проверки раздельного учета
| Участник казначейского сопровождения (УКС) | Движение документов | ТОФК |
|---|---|---|
| 1. Информация о готовности к проверке (обращение), о предоставлении информации для формирования Расходной декларации, подробнее здесь | 2. Формирование и направление информации, отраженной на аналитических разделах, открываемых в разрезе каждого контракта, в части плановых и фактических показателей | |
| 3. Расходная декларация, с приложением, Расчета накладных расходов, Выписки из регистров аналитического учета, заполненная на основании данных раздельного учета ФХД, подробнее здесь | Не позднее следующего 1 р. дня после получения обращения | |
| 4. Формирование группы проверки, Приказ о проведении проверки, Уведомление о дате начала проверки | ||
| 5. Копия Приказа о проведении проверки, Уведомление о проведении проверки | Не позднее чем за 1 р. день до даты начала проверки | |
| 6. Предоставление доступа к информационным системам, в которых осуществляется ведение бухгалтерского и управленческого учета, документов для проверки. В случае устранения, выявленных в ходе проверки нарушений до окончания проверки, УКС представляет Расходную декларацию с уточненными показателями. |
7. Проверка соответствия фактических затрат по результатам ФХД данным раздельного учета, отраженным в информационных системах, в которых осуществляется ведение бухгалтерского и управленческого учета, информации, содержащихся в первичных учетных документах и (или) в Расходной декларации, в том числе с проведением анализа экономической обоснованности затрат (в срок - не более 10 р. дней) В случае устранения всех нарушений, выявленных в ходе проверки, и представления УКС Расходной декларации с уточненными показателями до окончания проверки, повторная проверка не проводится. |
|
| Акт проверки (положительный) | Не позднее следующего р.дня после дня завершения проверки | 8. Формирование Акта проверки по результатам и Отражение в Расходной декларации данных раздельного учета, указанных в бухгалтерском и управленческом учете, и суммы экономически обоснованных затрат |
| Акт проверки (отрицательный). | ||
| 9. Возражения (замечания) к Акту .
При наличии у УКС возражений, Возражения (замечания) к Акту по результатам проверки по форме Приложении №4 к П.43н с приложением заверенных копий документов и сведений, подтверждающих обоснованность соответствующих возражений (замечаний). |
Возражения в течение 10 р. дней | 10. Заключение по результатам рассмотрения Возражений (замечаний) к Акту. Возражения (замечания) к Акту рассматриваются группой проверки в течение 10 р. дней со дня их поступления. Копия отправляется в ТОФК по месту обслуживания УКС |
| Заключение не позднее следующего р. дня после подписания | ||
| 11. Предоставление платежных и подтверждающих документов на подтвержденные суммы | 12. Проверка платежных документов и перечисление средств в сумме, подтвержденной по результатам проверки | |
| 13. Информация об устранении отраженных в Акте по результатам проверки нарушений. УКС после их устранения нарушений в целях проведения повторной проверки направляет в ТОФК по месту обслуживания информацию об устранении нарушений и о готовности к прохождению повторной проверки, а также информацию о затратах по данным раздельного учета с отражением в Расходной декларации. | 14. Повторная проверка |
Информационный обмен документами происходит посредством ГИИС "Электронный бюджет".
Исключения из правил ГОЗ при мероприятиях по защите от беспилотников здесь
Практические рекомендации по организации и ведению раздельного учета Гособоронзаказа (ГОЗ), Госзаказа (ГОС) с учетом опыта проверок
+7 911 006 72 37 info@apbhelp.ruНТЦ АПБ. Сопровождение ГОС и ГОЗ: формулировки в договор, варианты оплаты, формы, отчеты, обоснование цены и затрат, раздельный учет в «1С:Бухгалтерия» и т.д.
На самом деле не так просто пройти проверку. Особое внимаение к мелочам. У ТОФК на все свой взгляд и подход. Например, при проверке процентов по кредитам инспектор:
- - установит договоры на получение кредита и займа;
- убедится, что все средства по кредитному договору были получены в полном объеме (Д 51 К 66/67);
- если заемные средства были привлечены в целях вложений во внеоборотные активы (ВнА), убедится, что данные ВнА использовались для исполнения договора, а %% были отнесены в стоимость данных ВнА;
- если средства были привлечены в других целях, то убедится, что эти цели соответствуют задачам, связанным с договором, а %% отнесены в состав прочих расходов (Д 91.2 К 66/67);
- оценит необходимость привлечения кредитов и займов для исполнения договора и т.д.
Аналогично по другим статьям затрат. На этапе организации раздельного учета ГОЗ лучше обратиться к внешнему специалисту за консультацией – объем работы большой. Чтобы сразу понимать, куда именно и как прикладывать усилия, и не переделывать в дальнейшем.
НТЦ АПБ. Сопровождение ГОЗ.
Мы работаем с 8:00 до 19:00 по Московскому времени.
Запросить договор можно по эл.почте info@apbhelp.ru
Задать вопрос по тел. +7 911 006 72 37, или Контакты
Нарушения в раздельном учете, как правило, влекут за собой завышение цены контракта (как проверяют цену здесь). Как еще могут наказать за нарушения в раздельном учете здесь
Централизованные закупки здесь
Малые закупки 2026 здесь
Цена при закупке топлива здесь
Особый порядок ценообразования в госзаказе здесь
Национальный режим в закупках здесь
Цена в судостроении здесь
Последствия попадания в Реестр недобросовестных поставщиков здесь
Как открыть л/счет в казначействе, как проводить оплату и забирать остатки денежных средств здесь. Обособленное банковское сопровождение простого Госзаказа и субсидий здесь.