Раздельный учет ГОЗ и ГОС. Учетная политика. Отчетность.

Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа, госзаказа, получении субсидии, инвестиции

Одним из условий участия в гособоронзаказе (ГОЗ) или госзаказе (ГОС) является обязанность вести специальный раздельный учет. Это требование законодательства. Казалось бы, подумаешь, раздельный учет. Этим сейчас никого не удивить. Но!

Беда в том, что:
во-первых, раздельный учет ГОЗ и ГОС существенно отличается от бухгалтерского и налогового учетов (другой состав затрат, порядок распределения накладных расходов, фин. результат и т.д.);
во-вторых, раздельный учет гособоронзаказа отличается от учета субсидий и госзаказа;
в-третьих, есть отличия в учете средств при банковском и казначейском сопровождении.

С июня 2025 все участники казначейского сопровождения (не только поставщики госзаказа или гособоронзаказа, но и получатели субсидий, инвестиций...) обязаны вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности. 158-ФЗ от 24.06.2025.

Основные документы: Постановление №47 от 19.01.1998 (ГОС - 1 часть, ГОЗ - 2 часть), Приказ Минфина №210н от 10.10.2021 (если казначейское сопровождение). Требования к раздельному учету простого госзаказа приближаются к гособоронзаказу, причем у Казначейства свой взгляд и подход к проверкам (как ТОФК проверяет здесь) . Казначейство имеет право на доступ к информационным системам участников казначейского сопровождения.

Нарушение	Казначейское сопровождение ГОС и ГОЗ	Гособоронзаказ
Нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности (ФХД).	Ст.15.37.1 КоАП РФ (с 1 января 2026). По договорам, средства для исполнения обязательств по которым подлежат казначейскому сопровождению: штраф на должностных лиц 10-50 тыс. рублей; на ИП - 5-10 % цены договора, но не более 250 тыс. рублей; на юр. лиц - 5-10 % цены договора, но не более 500 тыс. рублей.	Ч.11 ст. 7.30.3 КоАП РФ (в любом случае). Штраф на должностных лиц 20-50 тыс. рублей; на юр. лиц - от 300 тыс. до 500 тыс. рублей.

Ответственность исполнителя гособоронзаказа здесь

С 1 января 2026 года ФНС проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности участников закупок. Как оценить свою ФХД до сдачи Отчета за 2025 год здесь

Каким образом организовать раздельный учет - каждое предприятие решает самостоятельно. Конкретная методика является элементом учетной политики (ее разделом или приложением), но может быть оформлена и в виде самостоятельного положения по раздельному учету. Главное, чтобы в результате раздельный учет был не только «на бумаге», но и реальный - на складе, в производстве и т.д., иными словами должен позволять:

Подходы разные в части:

Вести раздельный учет ГОЗ или ГОС обособленно в электронных таблицах EXCEL, даже если это один, два договора, на практике не получится. При проверке часто требуют описание формата и порядка заполнения таких регистров учета, с указанием источников данных и корреляции с регистрами бухгалтерского учета, первичкой. Необходимы данные экспорта, обработки и «очистки» регистров бухгалтерского учета с возможностью предоставления в случае проверки ОСВ или карточки счетов 10, 41,90, 20, 26, 60,62 и т.д. по объектам калькулирования.

Как казначейство проверяет экономическое обоснование затрат здесь

Как казначейство проверяет цену здесь

Проверка правильности ведения раздельного учета исполнителями Гособоронзаказа (ГОЗ) и Госзаказа (ГОС), участниками казначейского сопровождения 2026.

+7 911 006 72 37 info@apbhelp.ru
НТЦ АПБ. Сопровождение ГОС и ГОЗ: формулировки в договор, варианты оплаты, формы, отчеты, обоснование цены и затрат, раздельный учет в «1С:Бухгалтерия» и т.д.

Итак, с чего начать постановку раздельного учета.

Во-первых, определиться с раздельный учетом ресурсов, используемых непосредственно для исполнения контракта: производственных и коммерческих затрат, обязательств (дебиторская и кредиторская задолженности), денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. Каким образом:
На уровне оперативного учета запасов и производства продукции откорректировать нормативные документы, регламентирующие организацию производственных процессов и хозяйственную деятельность (например организовать отдельный склад, специальную маркировку сырья, материалов, ПКИ и т.д).
На уровне бухгалтерского учета выбрать аналитики (справочники), метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, например:

позаказный

Выбранные аналитики должны позволять группировать данные по счетам бухгалтерского учета, а так же интегрироваться с оперативным, производственным, управленческим учетом по конкретному контракту в части:

Далее необходимо решить, как оценивать готовую продукцию, незавершенное производство. Как распределять накладные расходы. Как включать в себестоимость затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, затраты на специальную технологическую оснастку, специальные затраты и т.д. Выбрать объект калькулирования. Особое внимание стоит уделить ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020.

Единицей разделения в учете ресурсов является контракт ГОЗ. Единицей калькулирования может выступать отдельное изделие, этап, отдельная номенклатурная позиция, группа однородных изделий, работа, услуга, комплект, узел, деталь и т. д., исходя из условий контракта и технологических особенностей производства.

С 1 сентября 2026 года большая часть компаний будет обязана использовать в расчетах цифровой рубль (ЦР). Бухгалтеркий учет операций с ЦР особенный, подробнее здесь

Во-вторых, обратить внимание на первичные учетные документы. Они должны быть в наличии и содержать все обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а так же ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

В случае ГОЗ в первичный учетный документ дополнительно включаются реквизиты, позволяющие идентифицировать принадлежность к контракту ГОЗ (наименованию продукции, поставляемой по данному контракту). Например, код заказа, ИГК. Вся первичная документация по учету прямых затрат, списанию ресурсов в производство, внутрипроизводственному движению запасов (деталей, сборочных единиц и т.д.), выпуску готовой продукции и т.д. оформляется с указанием этих реквизитов. Для этого выстраиваются бизнес-процессы в смежных подразделениях (бухгалтерия, планово-договорной отдел, отдел закупок, и т.д.).

Основная заработная плата (ОЗП) учитывается в себестоимости объектов калькулирования исходя из нормативов на основании первичных учетных документов по учету выработки и заработной платы сдельных и повременных работ (производственные задания, отчеты о выработке продукции и приемке работ, наряды, акт-наряды, маршрутные карты (листы), листки на доплату, табели раздельного учета рабочего времени и т.д.), подробнее здесь

В-третьих, определить перечень статьей затрат, приемлемый для вашего предприятия, и методы распределения накладных и коммерческих расходов. Номенклатура затрат на создание продукции ГОЗ в Приказе Минпромторга от 08.02.2019 г. №334 (Приказ 334 с удобной навигацией здесь). Приказ не является стандартом бухгалтерского учета, поэтому состав и содержание статей затрат может частично отличаться от включаемых в бухгалтерскую себестоимость. Затраты должны быть оправданы. При проверке возникнет множество вопросов:

здесь.

здесь

В-четвертых, составить плановую калькуляцию затрат или расчетно-калькуляционные материалы (РКМ, подробнее здесь), позволяющие оценить величину прибыли, чтобы не допустить в дальнейшем нецелевое расходование средств. Сформировать при необходимости за счет собственных средств запас продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих (как возместить в дальнейшем свои затраты здесь). Дополнительные собственные ресурсы и ресурсы за счет перераспределения средств других контрактов ГОЗ отражаются отдельно.

В-пятых, определиться с инструментом (программным обеспечением) и алгоритмом учета ресурсов. На текущий момент, в самых распространенных программах фирмы 1С – «1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ» и «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» - не предусмотрена сквозная аналитика по счетам учета материально-производственных запасов, внеоборотных активов, счетам учета товаров, продукции, денежных средств, счетам взаиморасчетов с контрагентами и др. Тем не менее организовать раздельный учет можно.

Раздельный учет можно вести в разрезе субсчетов, статей доходов и расходов, направлений деятельности (отдельно по контракту, заказу, проекту, виду работ, объекту, группе объектов, в зависимости потребности в детализации единицы калькулирования себестоимости). Лучше по номенклатурным группам. Для счетов 26, 44, 90.07, 90.08 в этих программах не предусмотрена в типовом плане счетов субконто-номенклатурная группа. Ее придется добавить вручную. А при закрытии месяца в регламентных операциях «Закрытие счетов 20, 23, 25 и 26» и «Закрытие счета 44» можно вручную указать номенклатурную группу в соответствующих проводках.
Есть возможность провести кодировку счетов аналитического учета, например: субсчет первого порядка включает номер заказа (либо идентификатор государственного контракта), субсчет второго порядка — детализацию по виду затрат и т. д. Задействовать такие справочники, как:

Для учета взаиморасчетов с контрагентами использовать субконто «Договоры контрагентов». В общем, с учетом некоторых нюансов, если не надо сдавать ежемесячно Отчет, работать можно. В каких модификациях 1С реализована возможность автоматического формирования и выгрузки Отчета об исполнении госконтракта ГОЗ (является важным элементом раздельного учета, см. ниже), когда сдавать и как отправить Отчет здесь.

При проверке могут запросить и выгрузку на электронный носитель баз данных по бухгалтерскому учету в используемом программном обеспечении (например, «1С Предприятие», файл «DT»(.dt)) с возможностью доступа к содержащимся в них данным (логин и пароль) по контракту, подробнее здесь.

Как организовать раздельный учет ГОЗ и ГОС в программах «1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ» и «1С:Бухгалтерия 8 КОРП». На что обратят внимание при проверках.

В-шестых, закрепить порядок раздельного учета в учетной политике. Хорошо составленная учетная политика с подробной методикой ведения раздельного учета и рабочим планом счетов, включающим перечень субсчетов и субконто, используемых в рамках обособления соответствующей информации по каждому договору, поможет подтвердить не только сам факт раздельного учета, но и корректность целевого использования бюджетных средств.

В-седьмых, фиксировать приказами моменты начала и запрета списания издержек.

В-восьмых, составлять необходимые итоговые (сводные) регистры учета - отчеты (Отчет об исполнении гос. контракта , Карточка учета фактических затрат, Отчетная калькуляция, Расходная декларация и т.д.) с выделением финансового результата по контракту в целом и по отдельной номенклатурной позиции. Финансовый результат зависит в том числе от учета доходов, особенно если цена ориентировочная. Как определять выручку по-новому здесь.

Начиная с отчетности за первое полугодие 2026, исполнители ГОЗ должны представлять промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. На какие показатели стоит обратить особое внимание здесь

Исполнители ГОЗ, заключившие договоры в соответствии с Постановлением № 2532 от 30.12.2022 «О введении специальных мер в сфере экономики» предоставляют гос. заказчику информацию о размере сформированной ориентировочной (уточняемой) цены единицы продукции в отношении каждой партии (отдельного этапа поставки) по гос. контракту ГОЗ, подробнее здесь.

Не позднее 1 июля года, следующего за отчетным единственные поставщики, поставляющие товары, подлежащие регистрации, предоставляют отчетные данные в ФАС по форме Приказа ФАС №611/24 от 06.09.2024, подробнее здесь.

При расширенном казначейском сопровождении, участники ГОС и ГОЗ должны раскрывать информацию о структуре цены договора. Для этого формируется расходная декларация, образец здесь. В отдельных случаях и ресурсная расходная декларация, образец здесь.

В-девятых, закрепить ответственных исполнителей. С этой целью можно составить график документооборота, подробнее здесь. Сведения, указанные в первичных документах, могут содержать служебную тайну (перечень в Приказе Минобороны №22 от 17.01.2022 г.) или могут быть использованы против безопасности РФ при их получении иностранными источниками (перечень в Приказе ФСБ России от 04.11.2022 N 547, ответственность в том числе по ст. 275.1 УК РФ). Как работать с такой информацией здесь..

В-десятых, обязанность по обеспечению раздельного учета должна быть вписана не только в контракт ГОЗ (пп.«г» п.7 ПП №1275, пп.«м» п.2 ПП №1658), подробнее здесь, но и в договор простого госзаказа, соглашение о субсидии в случае казначейского сопровождения, пп.4 п.2 ст.242.23 БК РФ.

В-одиннадцатых, положениями п.14 ст.251 НК РФ предусмотрена прямая норма, устанавливающая обязанность налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования (гранты, инвестиции, субсидии), вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Передача учета сторонней компании существенно увеличивает вероятность проверок. Надежнее вести раздельный учет самостоятельно, тем более что глубина проверок ГОЗ и ГОС (проверяемый период) практически не ограничена. Нормативный срок хранения документов здесь.

На что обращают внимание при проверке раздельного учета в первую очередь. Как обезопасить главного бухгалтера и руководителя предприятия.

Как это ни странно, опытные главные бухгалтера, имеющие свой собственный взгляд на бух. учет, в ходе проверки ГОЗ бывают сильно удивлены. Казалось, сделали раздельный учет «как надо», а в результате получили постановление о возбуждении дела об административном правонарушении с резолюцией: «Анализ предоставленных документов показал, что ООО не ведет раздельный учет». Происходит это потому, что в гособоронзаказе раздельный учет – это своего рода ритуал. Раздельный учет не просто должен быть, это должен быть учет, при котором соблюдены определенные процедуры, касающиеся:

отчета об исполнении государственного контракта;

На этапе организации раздельного учета ГОЗ лучше обратиться к внешнему специалисту за консультацией – объем работы большой. Чтобы сразу понимать, куда именно и как прикладывать усилия, и не переделывать в дальнейшем.

НТЦ АПБ. Сопровождение ГОС и ГОЗ.

Мы работаем с 8:00 до 19:00 по Московскому времени.
Запросить договор можно по эл.почте info@apbhelp.ru
Задать вопрос по тел. +7 911 006 72 37, или Контакты

К участникам гос. закупок на создание, модернизацию, поставку, ремонт, сервисное обслуживание и утилизацию вооружения, военной и специальной техники, предъявляется требование о предоставлении справки об отсутствии у руководителя,....главного бухгалтера судимости по статьям 201.1, 238, 285, 285.4 и 286 УК РФ, ПП от 29.12.2021 №2571.

Как самостоятельно сделать табель раздельного учета здесь.

Готовый табель раздельного учета 2026 (2025) на 100 чел., 6 заказов, 5 категорий специалистов по полугодиям здесь.

Гос.контракт часто бывает с казначейским сопровождением. Как открыть лицевой счет в казначействе, как проводить оплату и забирать остатки денежных средств здесь. Обособленное банковское сопровождение госзаказа (не гособоронзаказ), подробнее здесь.

Чем отличается расширенное казначейское сопровождение от простого
Как ТОФК провеяет фактически поставленные товары (работы, услуги)
Как ТОФК проверяет соответствия затрат данным раздельного учета

Список нормативных документов ГОЗ. Ответ на вопросы :"Что делать в случае поставки продукции в рамках ГОЗ из имеющихся запасов? Как работать со специальным счетом?" здесь